軟件(jiàn)企業(yè)能(néng)享受哪些(xiē)所得(de)稅優惠？政策要(yào)點給你(nǐ)梳理(lǐ)好(hǎo)了(le)
稅務部門(mén)近(jìn)日(rì)整理(lǐ)發布了(le)《支持企業(yè)科(kē)技(jì)創新所得(de)稅優惠€政策摘編》，供納稅人(rén)參考學習(xí)。以下(xià)是(shì)軟件(jiàn)企業(yè)可(kě)以享受的(de)所得(de¶)稅優惠政策要(yào)點。
1、《财政部、國(guó)家(jiā)稅務總局關于進一(yī)步鼓勵軟件(jiàn)産業(yè)和(hé)集成電(diàn)路(lù)産業(yè)發展企業(yè)所得(de)λ稅政策的(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2012〕27号）
【主要(yào)內(nèi)容】
（1）符合條件(jiàn)的(de)軟件(jiàn)企業(yè)，在2017年(nián)12月(yuè)31日(rì)前自(zì)獲利年(nián)度起計(jì)算(suàn)優惠期，第一(yī)年(nián)至第二年(niá♦n)免征企業(yè)所得(de)稅，第三年(nián)至第五年(nián)按照(zhào)25%的(de)法定稅率減半征收企業(yè)所得(de)稅，并享受至期滿為(wèi)止。
（2）國(guó)家(jiā)規劃布局內(nèi)的(de)重點軟件(jiàn)企業(yè)，如(rú)當年(nián)未享受免稅優惠'的(de)，可(kě)減按10%的(de)稅率征收企業(yè)所得(de)稅。
（3）符合條件(jiàn)的(de)軟件(jiàn)企業(yè)按照(zhào)《财政部、國(guó)家(jiā)稅務總局關于軟件(jεiàn)産品增值稅政策的(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2011〕100号）規定取得(de)的(de)即征即退增值稅款，由企>業(yè)專項用(yòng)于軟件(jiàn)産品研發和(hé)擴大(dà)再生(shēng)産并單獨進行(xíng)核算(suàn)，可(kě)以作(zuò)為(wèi)不(bù)征稅收入，在計(jì)算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)從(cóng)收入≤總額中減除。
（4）符合條件(jiàn)軟件(jiàn)企業(yè)的(de)職工(gōng)培訓費(fèi)用(yòng)，應單獨進行(xíng)核算(suàn)并按實際發生(shēng)額在計≠(jì)算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)扣除。
（5）企業(yè)外(wài)購(gòu)的(de)軟件(jiàn)，凡符合固定資産或無形資産确認條件(jiàn)的≈(de)，可(kě)以按照(zhào)固定資産或無形資産進行(xíng)核算(suàn)，其折舊(jiù)或攤銷年(nián)限可(kě→)以适當縮短(duǎn)，最短(duǎn)可(kě)為(wèi)2年(nián)（含）。
2、《國(guó)家(jiā)稅務總局關于執行(xíng)軟件(jiàn)企業(yè)所得(de)稅優惠政策有(yǒu)關問(wèn)題的(de)公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告2013年(nián)第43号）
【主要(yào)內(nèi)容】
（1）軟件(jiàn)企業(yè)的(de)收入總額，是(shì)指《企業(yè)所得(de)稅法》第六條規定的(de)收入總額。
（2）軟件(jiàn)企業(yè)的(de)獲利年(nián)度，是(shì)指軟件(jiàn)企業(yè)開(kāi)始生(shēn g)産經營後，第一(yī)個(gè)應納稅所得(de)額大(dà)于零的(de)納稅年(nián)度，包括對(duì)企業(yè)所得(de)稅實行(xíng)核定征收方式的(↓de)納稅年(nián)度。
軟件(jiàn)企業(yè)享受定期減免稅優惠的(de)期限應當連續計(jì)算(suàn)，不(bù)得(de)因中間(jiān)發生(shēng)虧損或其他(t☆ā)原因而間(jiān)斷。
3、《财政部、國(guó)家(jiā)稅務總局 發展改革委 工(gōng)業(yè)和(hé)信息化(huà)部關于軟件(jiàn)和(hé)集成電(diàn)路(lù)産業(yè)企業(yè)所得(de)稅優↔惠政策有(yǒu)關問(wèn)題的(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2016〕49号）
【主要(yào)內(nèi)容】
（1）财稅〔2012〕27号文(wén)件(jiàn)所稱軟件(jiàn)企業(yè)是(shì)指以軟件(jiàn)産品開(kāi)發銷售™（營業(yè)）為(wèi)主營業(yè)務并同時(shí)符合下(xià)列條件(jiàn)的(de)企業(y←è)：
①在中國(guó)境內(nèi)（不(bù)包括港、澳、台地(dì)區(qū)）依法注冊的(de)居民(mín)企業(yè)；
②彙算(suàn)清繳年(nián)度具有(yǒu)勞動合同關系且具有(yǒu)大(dà)學專科(kē)以上(shàng)學曆的(de)職工(gōng)人(rén)數(shù)占企業( yè)月(yuè)平均職工(gōng)總人(rén)數(shù)的(de)比例不(bù)低(dī)于40%，其中研究開(kāi)發人(r₽én)員(yuán)占企業(yè)月(yuè)平均職工(gōng)總數(shù)的(de)比例不(bù)低(dī)于20%；
③擁有(yǒu)核心關鍵技(jì)術(shù)，并以此為(wèi)基礎開(kāi)展經營活動，且彙算(su"àn)清繳年(nián)度研究開(kāi)發費(fèi)用(yòng)總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的(de)比例不(bù)低(dī)于6%；其中，企業(yè)在中國(guó)境內(≠nèi)發生(shēng)的(de)研究開(kāi)發費(fèi)用(yòng)金(jīn)額占研究開(kāi)發費(fèi)用(yòng)總額的(de)比例不(bù)低('dī)于60%；
④彙算(suàn)清繳年(nián)度軟件(jiàn)産品開(kāi)發銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的(de)比例不(bù)低(dī)于50%（嵌入式軟件(jiàn)産₩品和(hé)信息系統集成産品開(kāi)發銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的(de)比例不(bù)低(d∑ī)于40%），其中：軟件(jiàn)産品自(zì)主開(kāi)發銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的(de)比例不(bù)低(dī)于40%（嵌入式軟件(jiàn)♣産品和(hé)信息系統集成産品開(kāi)發銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的(de)比例不(bù)低(dī)于30%）；
⑤主營業(yè)務擁有(yǒu)自(zì)主知(zhī)識産權；
⑥具有(yǒu)與軟件(jiàn)開(kāi)發相(xiàng)适應軟硬件(jiàn)設施等開(kāi)發環γ境（如(rú)合法的(de)開(kāi)發工(gōng)具等）；
⑦彙算(suàn)清繳年(nián)度未發生(shēng)重大(dà)安全、重大(dà)質量事(shì)故或嚴重'環境違法行(xíng)為(wèi)。
（2）财稅〔2012〕27号文(wén)件(jiàn)所稱國(guó)家(jiā)規劃布局內(nèi)重點軟件(jiàn)企業(yè)除符合軟件(jiàn)企業(y×è)規定外(wài)，還(hái)應至少(shǎo)符合下(xià)列條件(jiàn)中的(de)一(yī)項：
①彙算(suàn)清繳年(nián)度軟件(jiàn)産品開(kāi)發銷售（營業(yè)）收入不(bù)低(dī)于2億元，應納稅所得(de )額不(bù)低(dī)于1000萬元，研究開(kāi)發人(rén)員(yuán)占企業(yè)月(yuè)平均職工(gōng)總數(shù)的(de)比例不§(bù)低(dī)于25%；
②在國(guó)家(jiā)規定的(de)重點軟件(jiàn)領域內(nèi)，彙算(suàn)清繳年(nián)度軟件(jiàn)産品開(kāi)發銷售（營業(yè)）收入₹不(bù)低(dī)于5000萬元，應納稅所得(de)額不(bù)低(dī)于250萬元，研究開(kāi)發人(rén)員(yuán)占企業(yè)月(yσuè)平均職工(gōng)總數(shù)的(de)比例不(bù)低(dī)于25%，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發生(shēng)的(de)γ研究開(kāi)發費(fèi)用(yòng)金(jīn)額占研究開(kāi)發費(fèi)用(yòng)總額的(de)比例不(bù)低(dī)于70%≥；
③彙算(suàn)清繳年(nián)度軟件(jiàn)出口收入總額不(bù)低(dī)于800萬美(měi)元，軟件(jiàn)出口收入總額占本企業(yè)年(nián)度收入總額比例不(bù)低(εdī)于50％，研究開(kāi)發人(rén)員(yuán)占企業(yè)月(yuè)平均職工(gōng)總數(shù)的(de)比例不(bù)低(dī)于25%。
（3）軟件(jiàn)企業(yè)規定條件(jiàn)中所稱研究開(kāi)發費(fèi)用(yòng)政策口徑，2015年(nián)度仍按《國(guó)家(jiā)稅 務總局關于印發〈企業(yè)研究開(kāi)發費(fèi)用(yòng)稅前扣除管理(lǐ)辦法（試行(xφíng)）〉的(de)通(tōng)知(zhī)》（國(guó)稅發〔2008〕116号）和(hé)《财政部 國(guó)家(jiā¶)稅務總局關于研究開(kāi)發費(fèi)用(yòng)稅前加計(jì)扣除有(yǒu)關政策的(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2013〕70号）的(de)規定執行(xíng)，φ2016年(nián)及以後年(nián)度按照(zhào)《财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局 科(kē)技(jì)部關于完善研究開(kāi)發費(fèi)用(y®òng)稅前加計(jì)扣除政策的(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2015〕119号）的(de) 規定執行(xíng)。